根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，2019年3月5日至4月30日,，深圳市審計局對深圳市前海片區(qū)水環(huán)境建設(shè)項目進(jìn)行了跟蹤審計,。

　　一、基本情況及審計評價

　?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)單位概況

　　前海管理局是依照《深圳經(jīng)濟特區(qū)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)條例》設(shè)立的前海合作區(qū)法定機構(gòu),，負(fù)責(zé)前海合作區(qū)的開發(fā)建設(shè)、運營管理,、制度創(chuàng)新,、綜合協(xié)調(diào)等工作；具體負(fù)責(zé)前海合作區(qū)的規(guī)劃管理工作,，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),、運營和管理等工作。項目建設(shè)實施階段,，前海管理局分別委托前海投控和市工務(wù)署負(fù)責(zé)項目建設(shè),，前海投控按項目委托土發(fā)中心負(fù)責(zé)具體實施。

　　（二）跟蹤審計水環(huán)境項目基本情況

　　本次跟蹤審計的主要范圍是,，2016年至2018年前海片區(qū)建設(shè)的11項水環(huán)境建設(shè)項目,，項目批復(fù)估算投資總額851,554.01萬元。截至2019年3月31日,，本次審計的11個項目共計下達(dá)年度投資計劃298,074.23萬元,，已累計支付156,969.09萬元。

　　前海投控負(fù)責(zé)建設(shè)實施媽灣片區(qū)2#渠綜合治理工程等7個工程項目,，估算投資總額為640,785.94萬元,。土發(fā)中心負(fù)責(zé)建設(shè)前海灣清淤工程（一期）等4個工程項目，估算投資總額為210,768.07萬元,。

　?。ㄈ╉椖渴┕ふ袠?biāo)情況

　　前海水環(huán)境工程通過招標(biāo)確定施工單位，11個項目合同價合計260,645.07萬元,，施工圖總預(yù)算合計285,954.26萬元,。其中，桂灣及前灣北片區(qū)污水干管工程（濱海大道-南山污水處理廠段）和媽灣片區(qū)2#渠綜合治理工程,，分別通過前海市政VI標(biāo)和V標(biāo)項目集群招標(biāo)確定施工單位,。

　　（四）前海水環(huán)境治理情況

　　前海管理局通過打造外圍污水?dāng)r截屏障,、加快合作區(qū)內(nèi)污水系統(tǒng)的建設(shè),、加快灣區(qū)和入灣河流的底泥治理及水廊道建設(shè)等建設(shè)措施，經(jīng)2016至2018年系統(tǒng)整治,，雙界河,、桂廟渠、鏟灣渠2017年初各項水質(zhì)指標(biāo)均已達(dá)到不黑不臭標(biāo)準(zhǔn),，2018年底全面達(dá)到地表水功能區(qū)劃Ⅴ類標(biāo)準(zhǔn)，提前完成了深圳市政府下達(dá)的治水提質(zhì)任務(wù),，改善和美化了前海片區(qū)生態(tài)環(huán)境,。

　　（五）審計評價意見

　　被審計單位在工程管理,、會計核算和財務(wù)管理方面均制定了相應(yīng)的管理制度,，基本能按前海合作區(qū)總體規(guī)劃的要求，推進(jìn)前海水環(huán)境治理工程建設(shè),，提前完成了深圳市政府下達(dá)的治水提質(zhì)任務(wù),，改善美化了前海片區(qū)生態(tài)環(huán)境；在內(nèi)控制度建設(shè)方面,，前海管理局和前海投控制定了相應(yīng)的制度和辦法,，對工程建設(shè)進(jìn)行了規(guī)范；在招投標(biāo)方面，能通過招投標(biāo)方式確定施工單位,；在資金籌集和使用方面,，會計資料較完整，所披露的會計信息基本真實反映了建設(shè)資金的來源和運用情況,。但項目建設(shè)還存在工程招標(biāo)不規(guī)范,、工程普遍超合同工期、部分工程事項審批（審核）時間較長,、財務(wù)管理核算不規(guī)范和未按規(guī)定辦理手續(xù)等問題,。

　　二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　?。ㄒ唬┕こ陶袠?biāo)不規(guī)范

　　1.V標(biāo)和VI標(biāo)集群招標(biāo)未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序,。

　　前海投控組織實施了前海市政工程V標(biāo)和VI標(biāo)項目集群招標(biāo)，其招標(biāo)控制價分別為29.5億元（暫定）和28.5億元（暫定）,。（1）在V標(biāo)和VI標(biāo)集群施工招標(biāo)文件中,，只有招標(biāo)控制總價，具體投資項目不明確,，各子項工程所屬項目及其招標(biāo)控制價不明晰,。（2）V標(biāo)和VI集群招標(biāo)時，V標(biāo)僅有4個項目下達(dá)立項批復(fù),，相應(yīng)招標(biāo)控制價為17.34億元,，占V標(biāo)總控制價的58.78%；VI標(biāo)僅有4個項目下達(dá)立項批復(fù),，相應(yīng)招標(biāo)控制價約為8.43億元,，占VI標(biāo)總控制價的29.58%。截至2019年3月31日,，V標(biāo)共有10個項目下達(dá)立項批復(fù),，相應(yīng)招標(biāo)控制價為25.08億元，尚有4.42億元（招標(biāo)控制價）未下達(dá)項目立項批復(fù),；VI共有8個項目下達(dá)立項批復(fù),，相應(yīng)招標(biāo)控制價為24.11億元，尚有4.39億元（招標(biāo)控制價）未下達(dá)項目立項批復(fù),。與《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第九條不符,。

　　2.個別工程招標(biāo)不規(guī)范。

　　土發(fā)中心負(fù)責(zé)建設(shè)實施前海鏟灣渠水廊道工程招標(biāo)控制價為60,666.83萬元,，招標(biāo)文件中相關(guān)專業(yè)工程暫估價為13,476.67萬元,，占其招標(biāo)控制價的比例為22.21%，專業(yè)工程暫估價超過招標(biāo)控制價的15%,。與《關(guān)于加強建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理的若干規(guī)定》第三十八條不符,。

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　　已開工建設(shè)和已完工的8個工程中，有7個工程超合同工期,，占工程總數(shù)的87.5%,。如前海投控負(fù)責(zé)建設(shè)的前海合作區(qū)鏟灣河水廊道工程（其中平南鐵路-怡海大道段未施工），截至2019年3月31日工程仍未完工,，超合同工期大于370天,，土發(fā)中心負(fù)責(zé)建設(shè)的雙界河水廊道工程，超合同工期1034天,，超幅為164.13%,。

　　（三）部分工程事項審批（審核）時間較長

　　1.普遍存在工程施工圖總預(yù)算批復(fù)時間滯后于施工時間,。

　　前海管理局改項目初步設(shè)計概算審批為施工圖總預(yù)算審批,，按基建程序規(guī)定應(yīng)是先批復(fù)施工圖總預(yù)算，再進(jìn)行工程招標(biāo)和施工,。審計發(fā)現(xiàn),，已開工建設(shè)和已完工的8個水環(huán)境建設(shè)工程中，有7個工程施工圖總預(yù)算的審核（批復(fù)）時間滯后于開工時間超過500天,，甚至部分工程完工后才下達(dá)批復(fù),，造成施工圖總預(yù)算批復(fù)嚴(yán)重倒置，使得施工圖總預(yù)算失去了控制工程造價的作用,。如由前海投控負(fù)責(zé)建設(shè)的桂灣及前灣北片區(qū)污水干管工程（濱海大道-南山污水處理廠段）,，開工時間為2016年12月15日，報送前海管理局審批時間為2018年12月18日,，前海管理局批復(fù)時間為2018年12月28日,，滯后開工時間744天，在工程完工152天后總預(yù)算才下達(dá)批復(fù),，其中前海投控編制和審核施工圖總預(yù)算滯后開工時間長達(dá)734天,。與《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目管理條例》（2015年1月1日施行）第二十七條不符。

　　2.工程進(jìn)度款支付審批時間較長,。

　　審計抽查了前海投控和土發(fā)中心89筆工程款支付情況,，相關(guān)款項自申請支付至完成支付的內(nèi)部審核，具備支付條件的平均時間為48個工作日,，其中審核用時超過66個工作日（三個月）的有18筆，如前海投控公司支付深圳灣清淤工程（二期）勘察設(shè)計費進(jìn)度款（金額318.52萬元）,，施工單位申請支付的時間為2018年4月20日,，前海管理局完成支付審核時間為11月30日。

　?。ㄋ模┴攧?wù)核算不規(guī)范,，未按規(guī)定辦理決算審計,、驗收、資產(chǎn)批復(fù)等手續(xù)

　　前海投控基建事業(yè)部負(fù)責(zé)的政府投資前?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè),，2018年度共發(fā)生費用支出4,702萬元，未分?jǐn)倯?yīng)計項目建設(shè)單位管理費,，導(dǎo)致政府投資項目建設(shè)成本核算不完整,，未遵循會計處理的一貫性原則。與《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》不符,。

　　截至2019年3月31日,，前海管理局已竣工政府投資項目31項，分別存在未辦理財務(wù)決算批復(fù)和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記,、會計核算等問題,，其中已完成決算審計項目共12項，決算審定投資額4.65億元,，仍未辦理竣工驗收,、資產(chǎn)批復(fù)、資產(chǎn)登記等手續(xù),，也未按決算審定金額進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)固處理,；已竣工未完成決算審計的共19個項目，項目投資總額34.33億元,，平均已竣工天數(shù)為660天,，其中航海路續(xù)建工程項目、前海桂廟渠水廊道工程（一廊）試驗段和前海展示廳策布展項目竣工天數(shù)均超過1000天,，前海管理局尚未辦理項目竣工決算,，也未對已使用資產(chǎn)按暫估價值進(jìn)行轉(zhuǎn)固會計處理。因前海投控和土發(fā)中心未及時辦理工程竣工決（結(jié)）算,，導(dǎo)致土發(fā)中心負(fù)責(zé)建設(shè)的雙界河水廊道工程等3項工程,，在其賬上建設(shè)資金沉淀2,040.56萬元。

　　三,、審計處理情況和建議

　　對上述問題,，深圳市審計局已出具了審計報告。一是對工程招標(biāo)不規(guī)范問題,，要求前海管理局及時總結(jié)和完善前海工程建設(shè)領(lǐng)域的創(chuàng)新工作,，進(jìn)一步加強前海水環(huán)境項目建設(shè)和前海片區(qū)水環(huán)境治理的監(jiān)管力度；要求土發(fā)中心嚴(yán)格執(zhí)行工程造價管理和建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定,。二是對工程普遍超合同工期問題,，要求前海投控和土發(fā)中心應(yīng)扎實做好工程的前期準(zhǔn)備工作，強化工程建設(shè)進(jìn)度管理,，保證工程按期完工,。三是對部分工程事項審批（審核）時間較長問題,，要求前海投控應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，盡快完成施工圖總預(yù)算的編制和審核工作,，保證工程有序施工,；要求前海管理局和前海投控應(yīng)優(yōu)化工程款支付審核程序，明確流程辦理時限,，提高支付審核效率,。四是對財務(wù)管理核算不規(guī)范和未按規(guī)定辦理決算審計、驗收,、資產(chǎn)批復(fù)手續(xù)問題,，前海投控和土發(fā)中心應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》及相關(guān)基建財務(wù)會計制度，準(zhǔn)確核算項目建設(shè)成本,，及時辦理項目竣工決（結(jié)）算,；前海管理局應(yīng)盡快辦理財務(wù)決算批復(fù)和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

　　四,、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

　　對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題,，被審計單位均已采取積極措施進(jìn)行整改。一是前海投控嚴(yán)格規(guī)范了V標(biāo)和VI標(biāo)的后續(xù)單項工程（項目）委托工作,，確保先立項,、再實施、再招標(biāo),，并在招標(biāo)文件中按立項項目明確具體發(fā)包內(nèi)容及相應(yīng)的工程投標(biāo)報價要求,，在中標(biāo)通知書中明確的中標(biāo)金額；土發(fā)中心將加強工程前期準(zhǔn)備工作,，建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定,。二是前海投控和土發(fā)中心在加強專家論證，制定合理工期,，強化工程建設(shè)進(jìn)度管理,，及時處理變更，倒逼項目按期完工,。三是前海管理局加強審批制度建設(shè),，將投資控制節(jié)點前移，進(jìn)一步強調(diào)明確項目各階段內(nèi)部審簽流程,，提高審批效率,；前海投控做好工程進(jìn)度款支付所需資料告知說明，逐步建立支付相關(guān)信息化系統(tǒng),，明確經(jīng)辦人為第一責(zé)任人,，負(fù)責(zé)追蹤支付流程的審批情況，避免在某個環(huán)節(jié)長時間停滯,。四是前海管理局下發(fā)工程款資金支付的通知,，明確要求“建設(shè)單位須嚴(yán)格按照規(guī)則辦理竣工價款結(jié)算，對符合條件的,，盡快向申報項目決算批復(fù)及固定資產(chǎn)登記程序”,；前海投控積極對接相關(guān)工作，按計劃今年將陸續(xù)完成一廊試驗段等4項工程結(jié),、決算工作,。

深圳市審計局

2019年11月4日